NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG KÊ KHAI VÀ LẬP HỒ SƠ CHUYỂN GIÁ

• Người nộp thuế tham gia chuyển giá có trách nhiệm kê khai, xác định giá chuyển nhượng và được miễn nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam.
• Người nộp thuế tham gia chuyển giá có trách nhiệm kê khai các thông tin về quan hệ, giao dịch liên kết và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp bộ hồ sơ định giá giao dịch liên kết, bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
• Bộ hồ sơ chuyển giá phải được lập trước thời điểm lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải được lưu trữ, xuất trình để đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin của cơ quan thuế. Khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra giá chuyển nhượng, thời hạn cung cấp bộ hồ sơ chuyển giá không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu cung cấp thông tin.

VÀ

1. Người nộp thuế được miễn các yêu cầu về hồ sơ chuyển giá nêu trên nếu có giao dịch liên kết với đơn vị phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam, chịu cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với người nộp thuế và nếu không ai trong số họ không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong một kỳ tính thuế nhất định, nhưng phải cung cấp căn cứ để được miễn thuế đó.
2. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai thông tin về chuyển giá nhưng được miễn lập hồ sơ chuyển giá trong các trường hợp sau:

• Người nộp thuế có hành vi chuyển giá nhưng tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế không vượt quá 30 tỷ đồng.
• Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận định giá trước (APA) và đã nộp báo cáo hàng năm theo quy định của pháp luật về Thỏa thuận định giá trước. Đối với những giao dịch liên kết không thuộc phạm vi điều chỉnh của APA, người nộp thuế có nghĩa vụ tuân thủ các yêu cầu về hồ sơ chuyển giá nêu trên.
• Người nộp thuế thực hiện hoạt động kinh doanh theo chức năng thường xuyên, không phát sinh doanh thu, không phát sinh chi phí từ việc vận hành, sử dụng tài sản vô hình, tạo ra doanh thu dưới 200 tỷ đồng cũng như áp dụng tỷ lệ lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước lãi vay và thu nhập doanh nghiệp thuế liên quan đến doanh thu bán hàng, tham gia vào các giao dịch liên kết trong các lĩnh vực sau: Phân phối: Ít nhất 5%; Sản xuất: Ít nhất 10%; Thu phí sản xuất: Ít nhất 15%. Trường hợp người nộp thuế không tuân thủ định mức lợi nhuận quy định tại điểm này thì phải lập hồ sơ chuyển giá nêu trên.

==> Trường hợp không được miễn hồ sơ chuyển giá giao dịch liên kết, ngoài phụ lục kê khai mối quan hệ, giao dịch liên kết nộp kèm tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, bao gồm: Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Vì vậy, người nộp thuế cần tìm một nhà cung cấp dịch vụ lập hồ sơ chuyển giá để hoàn thành và tránh rủi ro về thuế cũng như bị phạt.