VÀI GHI CHÚ LIÊN QUAN VIỆC LẬP PHỤ LỤC GIAO DỊCH LIÊN KẾT (GDLK) KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN

Thông tin trên form phụ lục giao dịch liên kết.

Trường hợp : Có giao dịch liên kết

(Ví dụ: Có mua bán với Công ty con, với Chủ đầu tư, Chủ sở hữu có góp vốn vào Công ty. Xuất hoá đơn vào Công ty mẹ và ngược lại…v.v)

Trên tờ khai quyết toán năm thuế TNDN, chúng ta sẽ chọn vào Phụ Lục theo nghị định 132, Form 01: Giao dịch liên kết

1. Liệt kê hết các giao dịch liên kết, điền các thông tin phù hợp (có thể xem lại các form cũ của các năm trước nếu có)
2. Riêng chỉ tiêu hình thức quan hệ liên kết (A, B, C, D, Đ, E, G, H, I, K), khi khai chúng ta sẽ kích chọn với các mã A, B, C, D, Đ, E, G, H, I, K (tham khảo xác định theo các mục quy định tại khoản 2 điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.)
3. Các trường hợp được miễn: Chỉ quan tâm mục (2) và tick vào chỉ tiêu (a) miễn lọc hồ sơ giao dịch cho trường hợp “Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng“.

Về MỤC III. THÔNG TIN XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT:

• Dòng (I): Là điền Tổng hết giá trị phát sinh từ hoạt động kinh doanh: Chúng ta điền vào 2 chỉ tiêu như sau:

+ Cột (3) chỉ tiêu bán ra là tổng giá trị doanh thu (bao gồm tất cả doanh thu kinh doanh, doanh thu tài chính,…), tương tự cột (7) chi phí (bao gồm tất cả chi phí giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí khác,…) -> Các thông tin lấy trên bảng kết quả hoạt động kinh doanh, lấy số tổng.

• Dòng (II): Là chỉ các khoản liên quan bên liên kết, là doanh thu bao nhiêu, có chi phí nào, mua vào nào của các bên liên kết, nó phụ thuộc vào loại hình nào thì chúng ta chọn phù hợp và kê khai theo từng đối tượng. * Nguyên tắc kê khai phụ lục Giao Dịch Liên Kết là chỉ nên kê khai các thông tin doanh thu / chi phí (ảnh hưởng P&L) thôi. Ví dụ chỉ kê khai chi phí lãi vay bên liên kết và không ghi các chỉ tiêu nhận tiền nợ gốc, trả tiền nợ gốc, trả tiền vay… vào.

NOTE: Mục IV, luôn chọn KHÔNG, không ký thoả ước phương pháp tính thuế APA.

Cuối cùng trong mục IV, điền vào bảng tính như bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty, chỉ điền cột cuối cùng, cột số 6.